opción de incentivo ISO. Un tipo de acciones con opción a la que ofrece ventajas fiscales para el empleador que una opción sobre acciones no cualificado no es así, sino que está sujeto a requisitos más estrictos. Para ISOs, impuesto sobre la renta es debido cuando se conceden las opciones o cuando theyre ejercidos. En cambio, el impuesto se difiere hasta que el titular vende las acciones. momento en el que él / ella se grava para el / ella toda la ganancia. Mientras que la venta es por lo menos dos años después de que las opciones se otorgaron y al menos un año después de que se ejercieron, theyll ser gravados en la parte inferior. a largo plazo tasa de ganancias de capital de otro modo, la venta se considera una disposición de descalificación, y theyll ser gravado como si fueran opciones no calificados (la ganancia en el ejercicio se grava como ingresos ordinarios. y cualquier apreciación posterior se grava como ganancias de capital). no estatutario opción estatutaria de acciones con opción de dividendos NSO AMT impuesto mínimo alternativo equivalente derecha disposición calificar elemento contrato de copyright copia 2016 WebFinance, Inc. Todos los derechos reservados. La duplicación no autorizada, en su totalidad o en parte, es estrictamente prohibited. Incentive Opciones de archivo Actualizado 08 de septiembre de 2016 opciones de acciones son una forma de compensación a los empleados en forma de acciones en lugar de efectivo. Con una opción de incentivo (ISO), las subvenciones del empleador al empleado una opción de compra de acciones en la corporación employer39s o matriz o sus filiales corporaciones, a un precio predeterminado, llamado el precio de ejercicio o precio de ejercicio. Stock se pueden adquirir al precio de ejercicio tan pronto como los chalecos de opción (vuelve a estar disponible para ser ejercidos). Los precios de ejercicio se han fijado en la fecha de concesión de las opciones, pero por lo general las opciones chaleco durante un período de tiempo. Si la población aumenta en valor, un ISO proporciona a los empleados la posibilidad de comprar acciones en el futuro al precio de ejercicio previamente locked-in. Este descuento en el precio de compra de las acciones se llama la propagación. ISOs se gravan de dos maneras: en la propagación y el incremento (o disminución) en el valor stock39s, vendida u otra forma. Los ingresos por ISO son gravadas por impuesto sobre la renta y el impuesto mínimo alternativo, pero no están gravados en la Seguridad Social y Medicare. Con el fin de calcular el tratamiento fiscal de los ISO, you39ll necesita saber: la fecha de concesión: la fecha de las imágenes ISO se concedieron al precio de huelga de los empleados: el costo de comprar una parte de fecha de stock de ejercicios: la fecha en que usted ejercitó su opción y las acciones compradas precio de venta: importe bruto recibido de la venta de la fecha de venta de acciones: la fecha en que se vendió las acciones. ¿Cómo se gravan ISO depende de cómo y cuando la población está dispuesta. Disposición de valores es típicamente cuando el empleado vende las acciones, pero también puede incluir la transferencia de las acciones de otra persona o a la stock de charity. Qualifying disposiciones de opciones de acciones Una disposición de clasificación de imágenes ISO, simplemente significa que el stock, que fue adquirida a través de una opción de incentivo, se dispone de más de dos años desde la fecha de concesión y más de un año después de la acción fue transferido al empleado (por lo general la fecha de ejercicio). There39s un criterio de clasificación adicionales: el contribuyente debe haber sido empleado de forma continua por el empresario conceda la ISO desde la fecha de concesión hasta 3 meses antes de la fecha de ejercicio. tratamiento fiscal del ejercicio de opciones de acciones que ejerzan una ISO es tratada como ingresos únicamente con el propósito de calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). pero se ignora el propósito de calcular el impuesto sobre la renta federal regular. El diferencial entre el valor de mercado de las acciones y el precio de ejercicio option39s se incluye como ingreso a los fines de AMT. El valor justo de mercado se mide en la fecha cuando la acción se convierte en la primera transferibles o cuando su derecho a la acción ya no es sujeto a un riesgo considerable de caducidad. Esta inclusión de la propagación de los ingresos ISO AMT se activa sólo si se sigue pulsando la acción al final del mismo año en el que ejerció la opción. Si la acción se vende dentro del mismo año de ejercicio, entonces la propagación no necesita ser incluida en su ingreso AMT. El tratamiento fiscal de unos disposiciones de calificación de opciones de acciones de calificación una disposición de una ISO se grava como ganancia de capital en las tasas de impuestos las ganancias de capital a largo plazo sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo de la opción. El tratamiento fiscal de descalificar disposiciones de opciones de acciones A excluyente o nonqualifying disposiciones de las acciones de la ISO es cualquier disposición que no sea una disposición de clasificación. Descalificantes disposiciones ISO se gravan de dos maneras: no habrá compensación ingreso (sujeto a tasas de ingresos ordinarios) y la ganancia o pérdida de capital (sujeto a las tasas de corto plazo o largo plazo las ganancias de capital). La cantidad de ingresos de compensación se determina de la siguiente manera: si vende la ISO en un beneficio, entonces sus ingresos de compensación es la diferencia entre el valor de mercado justo stock39s cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio option39s. Cualquier beneficio por encima de los ingresos de compensación es la ganancia de capital. Si usted vende las acciones de la ISO en una pérdida, la cantidad total es una pérdida de capital y there39s ningún ingreso de compensación reportar. Retenciones y los impuestos estimados Tenga en cuenta que los empleadores no están obligados a retener los impuestos sobre el ejercicio o la venta de opciones de acciones. En consecuencia, las personas que hayan ejercido, pero aún no se venden acciones ISO al final del año pueden haber incurrido en pasivos por impuestos mínimos alternativos. Y las personas que venden acciones ISO pueden tener pasivos fiscales significativos que aren39t pagaron por medio de la retención de nómina. Los contribuyentes deben enviar los pagos de impuestos estimados para evitar tener un saldo a pagar en su declaración de impuestos. También es posible que desee aumentar la cantidad de retención en lugar de hacer pagos estimados. opciones de acciones son reportados en el Formulario 1040 de varias maneras posibles. Como opciones de acciones (ISO) son reportados depende del tipo de disposición. Hay tres posibles escenarios de declaración de impuestos: informa que el ejercicio de opciones de acciones y las acciones no se venden en el mismo año Aumentar sus ingresos AMT por el diferencial entre el valor de mercado de las acciones y el precio de ejercicio. Esto se puede calcular a partir de datos que se encuentran en el Formulario 3921 proporcionada por su empleador. En primer lugar, encontrar el valor justo de mercado de las acciones no vendidas (Formulario 3921 de la caja 4 multiplicado por cuadro 5), y luego restar el costo de esas acciones (Formulario 3921 de la caja 3 multiplicado por cuadro 5). El resultado es la propagación, y se informó en el Formulario 6251 la línea 14. Debido a que usted está reconociendo ingresos para fines AMT, que tendrá una base de costo diferente en esas acciones por AMT que para propósitos de impuestos regulares. De acuerdo con ello, se debe hacer un seguimiento de esta base de costo diferente AMT para referencia futura. A efectos fiscales regulares, la base del costo de las acciones de la ISO es el precio que pagó (el ejercicio o precio de ejercicio). Para los propósitos de AMT, su base de costos es el precio de ejercicio más el ajuste de AMT (la cantidad declarada en el Formulario 6251 la línea 14). Reporting una disposición de clasificación de las acciones ISO declarar la ganancia en el Anexo D y la Forma 8949. You39ll reportar los ingresos brutos procedentes de la venta, que será informado por su agente en el Formulario 1099-B. También You39ll reportar su costo de manera regular (el ejercicio o precio de ejercicio, que se encuentra en el Formulario 3921). También You39ll llenar un Anexo D y el Formulario 8949 por separado para calcular su ganancia o pérdida de capital para fines AMT. En esa lista separada de you39ll reportan ingresos brutos procedentes de la venta y su base de costos AMT (precio de ejercicio más cualquier ajuste que AMT anterior). En el Formulario 6251, you39ll reportar un ajuste negativo en la línea 17 para reflejar la diferencia en la ganancia o pérdida entre los cálculos regulares y AMT de ganancia. Consulte las Instrucciones para el Formulario 6251 para más detalles. Informes descalificar una disposición de la norma ISO ingreso acciones de compensación se declara como salario en el Formulario 1040 la línea 7, y cualquier ganancia o pérdida patrimonial se declaran en el Anexo D y el Formulario 8949. El ingreso de compensación puede estar ya incluido en su Formulario W-2 salarios e impuestos de su empleador en la cantidad indicada en la casilla 1. Algunos empleadores proporcionarán un análisis detallado de su caja 1 asciende a la parte superior de su W-2. Si el ingreso de compensación ya se ha incluido en su W-2, a continuación, simplemente informar a sus salarios de la Forma W-2 cuadro 1 en el Formulario 1040 la línea 7. Si el ingreso indemnización no ha sido incluido en su W-2, a continuación, calcular sus ingresos de compensación, e incluir esta cantidad como salario en la línea 7, además de las cantidades de su Formulario W-2. En el Anexo D y la Forma 8949, you39ll reportar los ingresos brutos procedentes de la venta (que se muestra en el Formulario 1099-B de su corredor) y su base de costos de las acciones. Para descalificar a disposición de las acciones de la ISO, su base de costo será el precio de ejercicio (que se encuentra en el Formulario 3921) más cualquier ingreso de compensación informado que los salarios. Si vendió las acciones de la ISO en un año que no sea el año en el que ejerció la ISO, que tendrá la base del costo AMT por separado, por lo you39ll utilizar un Anexo D y el Formulario 8949 por separado para informar a los diferentes ganancia de AMT y you39ll usar la Forma 6251 a informar de un ajuste negativo por la diferencia entre la ganancia de AMT y la ganancia de capital regular. Formulario 3921 es un formulario de impuestos se utiliza para proporcionar a los empleados información relacionada con opciones de acciones que fueron ejercidas durante el año. Los empleadores proporcionan una instancia de la Forma 3921 para cada ejercicio de opciones de acciones que se produjeron durante el año calendario. Los empleados que tenían dos o más ejercicios pueden recibir múltiples formas 3921 o pueden recibir una declaración consolidada en la que todos los ejercicios. El formato de este documento fiscal puede variar, pero va a contener la siguiente información: la identidad de la empresa que transfiere acciones bajo un plan de opciones sobre acciones como incentivo, la identidad del empleado que ejerza la opción de incentivo, fecha de la opción de incentivo se le concedió, fecha de la opción de incentivo se ejerció, precio de ejercicio por acción, valor de mercado por acción en la fecha de ejercicio, el número de acciones adquiridas, esta información puede ser utilizada para calcular su base de costos de las acciones, para calcular la cantidad de ingresos que necesita a ser informado por el impuesto mínimo alternativo, y para calcular la cantidad de ingresos de compensación en una disposición de descalificación, y para identificar el comienzo y al final del periodo de mantenimiento especial para calificar para treatment. Identifying impuestos preferida, las opciones de acciones de calificación periodo de tenencia tienen un periodo de mantenimiento especial para calificar para el tratamiento de impuestos sobre las plusvalías. El periodo de mantenimiento es de dos años a partir de la fecha de concesión y un año después de la acción fue transferido al empleado. Formulario 3921 muestra la fecha de concesión de la casilla 1 y muestra la fecha de la transferencia o la fecha de ejercicio en el cuadro 2. Añadir dos años a la fecha en la casilla 1 y añadir un año a la fecha en la casilla 2. Si usted vende sus acciones ISO después de ambas fechas es tarde, entonces tendrá una disposición calificación y cualquier ganancia o pérdida será totalmente una ganancia o pérdida de capital gravadas a los tipos a largo plazo las ganancias de capital. Si usted vende sus acciones ISO en cualquier momento antes o en esta fecha, a continuación, you39ll tienen una disposición de descalificación, y la renta de la venta tributará en parte como compensación de los ingresos en las tasas de impuestos sobre la renta ordinaria y en parte como ganancia o pérdida patrimonial. El cálculo de las ganancias del impuesto mínimo alternativo sobre el ejercicio de una ISO Si se ejercita una opción de incentivos en acciones y don39t vender las acciones antes del final del año calendario, you39ll reportan ingresos adicionales para el impuesto mínimo alternativo (AMT). El importe que se muestra para fines AMT es la diferencia entre el valor de mercado de las acciones y el costo de la opción de incentivo. El valor justo de mercado por acción se muestra en la casilla 4. El costo por acción de la opción de incentivo, o precio de ejercicio, se muestra en el cuadro 3. El número de acciones adquiridas se muestra en la casilla 5. Para encontrar la cantidad de incluir como ingreso a los fines de AMT, multiplique la cantidad en la casilla 4 por la cantidad de acciones no vendidas (por lo general la misma que se informa en la casilla 5), ya partir de este precio de ejercicio de resta producto (cuadro 3) multiplicado por el número de acciones no vendidas (por lo general el misma cantidad que se muestra en el recuadro 5). Informar de esta cantidad en el Formulario 6251, línea 14. Calculando base de costos para impuesto ordinario La base del costo de las acciones adquiridas a través de una opción de incentivo es el precio de ejercicio, que se muestra en el recuadro 3. Su base de costos para todo el lote de acciones es por lo tanto la cantidad en la casilla 3, multiplicado por el número de acciones que figura en la casilla 5. Esta figura se utilizará en el Anexo D y el Formulario 8949. el cálculo de base de costos para las acciones AMT ejercidas durante un año y que se venden en un año posterior tienen dos bases de costos: uno para regular de efectos fiscales y una para fines AMT. La base de costo AMT es la base del impuesto regular más la cantidad de ingresos inclusión AMT. Esta cifra será utilizado en un Anexo D separada y la Forma 8949 para los cálculos de AMT. Calcular la cantidad de ingresos de compensación en un inhabilitante Disposición Si las acciones opción de incentivo se venden durante el período de inhabilitación que sostiene, a continuación, algunos de su ganancia se grava como salarios sujetos a impuestos sobre la renta ordinaria, y la ganancia o pérdida restante se grava como ganancias de capital. El importe del ajuste de la compensación como un ingreso, y por lo general incluido en su Formulario W-2 cuadro 1, es la diferencia entre el valor de mercado justo stock39s cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio. Para saber esto, se multiplica el valor justo de mercado por acción (cuadro 4) por el número de acciones vendidas (por lo general la misma cantidad en la casilla 5), ya partir de este precio de ejercicio de resta producto (cuadro 3) multiplicado por el número de acciones vendidas ( por lo general la misma cantidad que se muestra en el recuadro 5). Esta cantidad de compensación de ingresos se incluye típicamente en su W-2, cuadro 1. Formulario Si it39s no incluidos en su W-2, a continuación, incluir esta cantidad como salarios adicionales en el Formulario 1040 la línea 7. Calcular el costo ajustado en un inicio con inhabilitante Disposición su base de costos, y añadir cualquier cantidad de compensación. Utilice esta cifra el costo ajustado por informar de la pérdida o ganancia de capital en el Anexo D y las opciones sobre acciones Formulario 8949.Transferable Empleado de Opciones de los empleados a menudo representan una parte importante de un valor neto executive39s. Esto puede ser especialmente cierto para los ejecutivos que trabajan para la tecnología u otras compañías de crecimiento emergentes, debido a la prevalencia de las opciones sobre acciones en estas empresas y su potencial de apreciación significativa en el valor. Con una tasa de impuesto federal superior de 55, se está volviendo cada vez más común que los ejecutivos consideran que la eliminación de este activo de su patrimonio gravable mediante la transferencia de las opciones para miembros de la familia oa un fideicomiso para el beneficio de los miembros de la familia. Una transferencia de las opciones sobre acciones, sin embargo, implica la consideración de diversas normas raíces, regalo y de impuestos sobre la renta. Este artículo examina las consecuencias raíces federal, de recuerdos y sobre la renta de las transferencias de opción por un empleado y se dirige a ciertos valores relacionados con cuestiones legales. Como este artículo señala, los empleadores y los empleados que están interesados en llevar a cabo una transferencia de opción debe proceder con cautela. Los empleadores normalmente otorgan opciones sobre acciones a los empleados, ya sea en forma de quotincentive Stock optionsquot (quotISOsquot) o quotnonqualified Stock optionsquot (quotNSOsquot). ISO ofrecen a sus empleados ciertos beneficios fiscales y están sujetos a los requisitos de calificación previstos en el Código de Impuestos Internos. (1) Entre otras cosas, ISO están sujetos a una prohibición general de la transferencia, a pesar de ISO pueden ser transferidos a un beneficiarios employee39s (incluyendo la finca employee39s) en caso de fallecimiento employee39s. (2) una opción que se transfiere (o transferibles) durante el curso de la vida employee39s, ya sea por sus términos originales o mediante modificación posterior, no calificar como un ISO, sino que en lugar de ser tratado como un NSO para fines fiscales. A pesar de que las ONE no están sujetos a la limitación intransferibilidad ISO, muchos planes de opciones contienen restricciones a la transferencia similares a las que se aplican a los ISO. Los empleadores que permiten a los empleados para transferir sus opciones generalmente lo hacen de forma restringida, por ejemplo, lo que limita las transferencias de opción para los miembros de la familia employee39s oa un fideicomiso de la familia. CONSIDERACIONES DE BIENES DE IMPUESTOS Si un empleado muere celebración de opciones sobre acciones no ejercitadas, el valor de la opción en el momento de la muerte (es decir, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones y el precio de ejercicio de la opción) se incluirán en el polígono employee39s y sujeto al impuesto sobre el patrimonio. (3) Por lo general, después de la muerte employee39s, las opciones pueden ser ejercidas por la finca executive39s o por sus herederos. En cualquier caso, las consecuencias de impuestos como consecuencia del ejercicio después de la muerte employee39s dependen de si la opción es una norma ISO o un ONE. En el caso de una imagen ISO, el ejercicio no que generará beneficios fiscales y las acciones compradas tendrá una base tributaria que quotsteps upquot a su valor de mercado en el momento de la muerte executive39s. (4) Un posterior venta de las acciones va a generar el capital ganancia o pérdida. En el caso de las ONE, el ejercicio dará lugar a un ingreso ordinario se mide como la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones en el momento de ejercicio y el precio de ejercicio de la opción, sujeta a una deducción de cualquier impuesto pagado raíces con respecto a la ONE. No hay un paso en la base de impuestos como el resultado de la muerte employee39s. (5) Como se ha mencionado anteriormente, sin embargo, no son transferibles ISO durante la vida employee39s. Desde ISOs no presentan las mismas oportunidades de planificación de sucesión como las ONE, esta discusión se limita a la transmisibilidad de las ONE (incluyendo imágenes ISO que se convierten en las OSN como resultado de una enmienda para permitir la transferibilidad o como resultado de una transferencia de opción real). Una transferencia de las opciones sobre acciones para empleados de la finca employee39s (es decir, a un miembro de la familia oa un fideicomiso de la familia) ofrece dos ventajas principales de planificación de sucesión: en primer lugar, el empleado es capaz de eliminar un activo potencialmente de alto crecimiento de su patrimonio en segundo lugar, una transferencia de por vida también puede guardar los impuestos de bienes mediante la eliminación del patrimonio gravable employee39s los activos que se utilizan para pagar los impuestos sobre la renta y del regalo que resultan de la transferencia opción. En la muerte, los impuestos de bienes se calculan sobre la base del patrimonio bruto decedent39s antes del pago de impuestos. En otras palabras, impuesto al patrimonio se paga en la parte de la hacienda que se utiliza para pagar los impuestos de bienes. Por ejemplo, si el patrimonio gravable decedent39s es de 1 millón y el impuesto al patrimonio es de 300.000, la finca habrá pagado impuestos de estado sobre los 300.000 utilizado para pagar el impuesto. Mediante la eliminación de los activos de patrimonio gravable decedent39s que de lo contrario pueden utilizar para pagar el impuesto, sólo el valor de la finca quotnetquot decedent39s se grava a la muerte. Si las opciones empleado transfiere e incurre en don y posteriores impuestos sobre la renta como resultado (véase más adelante), la última carga de impuesto al patrimonio se reduce. Una transferencia de bienes por donación está sujeta a las normas del impuesto sobre donaciones. Estas reglas se aplican si la transferencia es de confianza o de otra manera, si el regalo es directa o indirecta, y si la propiedad es real o personal, material o inmaterial. (6) A los efectos del impuesto sobre donaciones, una opción es considerado propiedad. (7) valoración. Cuando una opción se transfiere a modo de regalo, la cantidad de la donación es el valor de la opción en el momento de la transferencia. La normativa del impuesto sobre donaciones se establece que el valor de la propiedad a efectos fiscales regalo es el precio al cual la propiedad cambiaría de manos entre un comprador y un vendedor, ni estar bajo ninguna obligación de comprar o vender, y ambos son razonablemente bien informado de la hechos relevantes. (8) la aplicación de esta norma a las OSN es particularmente difícil debido a sus características únicas. Por otra parte, no parece haber ningún precedente del IRS para la valoración de las OSN para los propósitos del impuesto sobre donaciones, y no está claro cómo el IRS valoraría una NSO a través de auditorías. (9) Las restricciones y condiciones que normalmente se imponen a las opciones sobre acciones, como los límites a la transferencia, las condiciones de cumplimiento y disposiciones de caducidad vinculados al empleo deben apoyar una valoración más baja que las opciones negociadas, sobre todo si la transferencia de opción se producen poco después de la fecha de concesión de la opción cuando la opción es unvested y la opción quotspreadquot es mínimo (o inexistente) . Aunque en los últimos refinamientos opción metodología de valoración para la divulgación de la SEC y los propósitos de contabilidad financiera podrían ser útiles, (10) un empleado que desea transferir una NSO debe estar preparado para defender la valoración opción utilizada para fines del impuesto sobre donaciones y debe considerar la obtención de una valoración independiente. Requisito regalo completa. Para asegurar una transferencia eficaz, el regalo debe ser completa. (11) Un regalo es incompleta si el donante tiene ningún poder sobre la disposición de los bienes dotados después de su presunta transferencia. (12) Así, por ejemplo, una transferencia de opción de una típica confianza quotlivingquot revocable se considera incompleta. El IRS ha abordado las consecuencias de regalo y sobre la renta de una transferencia de un employee39s NSO en una serie de fallos carta privada a partir de 1993. (13) En estas resoluciones el IRS determina que la transferencia employee39s fue un regalo realizadas a efectos del impuesto sobre donaciones. Sin embargo, en cuatro de estas resoluciones las opciones implicados estaban totalmente devengados y que se ejerce en el momento de la transferencia. (14) PLRs 9714012, 9713012 y 9616035 guardan silencio sobre este punto, aunque PLR 9616035 sugiere implícitamente que las opciones pueden ser ejercidas después de la transferencia al afirmar que, después de la transferencia, los miembros quotfamily podrán ejercer las opciones de compra de acciones y en su discretion. quot el IRS todavía debe determinar específicamente si una transferencia de las opciones resultados no consolidados en un regalo realizadas a efectos del impuesto sobre donaciones. Típicamente, el ejercitabilidad de opciones no adjudicadas se basa en los employee39s continuaron trabajo con el empleador, y es posible que el IRS no considerará el don de ser completa hasta que la opción sea ejercitable. Esto podría suponer un perjuicio significativo a los beneficios previstos de planificación de sucesión ya que el valor de la opción podría ser mucho mayor en el momento de adquisición de derechos que en el momento de la concesión. Bajo otras circunstancias, el IRS concluyó previamente que cuando un donador empleado podría derrotar a un traslado por término a su empleo, la transferencia fue un regalo incompleta. (15) Sin embargo, siempre que el empleado no retiene los derechos de la opción, la transferencia de una opción debe considerarse completa a pesar de que la opción no es ejercitable a continuación, y expirará al término employee39s de empleo. En PLRs 9722022 y 9616035 el IRS señaló que si bien el ejercicio de la opción transferido podría acelerarse tras el retiro employee39s, la discapacidad o la muerte, estos eventos fueron actos de significación independiente, y su resultante afecta a la ejercitabilidad de la opción transferidos deben ser considerados colaterales o incidentales a la terminación del empleo. (16) La exclusión anual. Las reglas del impuesto sobre donaciones establecen que los primeros 10.000 de los regalos hechos a una sola persona durante un año calendario (20.000 con respecto a los regalos conjuntos de marido y mujer) están excluidos en la determinación de la cantidad de pasivos donaciones efectuadas durante el año calendario. La exclusión anual no está disponible, sin embargo, en relación con los regalos de los intereses futuros, relacionados por lo general a los regalos el disfrute y posesión de los cuales se pospuso para una fecha futura. El IRS puede ver la transferencia de un NSO unexercisable como un regalo de un interés futuro, que no califican para la exclusión anual. Incluso si la opción no se considera un interés futuro, un traspaso de una oficina nacional de estadística, que no sea por transferencia pura y simple, no puede calificar para la exclusión anual ser que la transacción cumple con los requisitos de Impuestos Internos Sección del Código de 2503 (c) (relativo a la transferencia de menores de edad), o, en el caso de las transferencias a un fideicomiso irrevocable, la confianza incluye las denominadas disposiciones quotCrummeyquot (relativas al derecho de los beneficiarios a exigir una parte del corpus de confianza). CONSIDERACIONES DE IMPUESTOS Las consecuencias del impuesto federal sobre los ingresos resultantes de un regalo de la OSN son más predecibles que las consecuencias fiscales de regalo descritos anteriormente. En general, la transferencia en sí no debería tener consecuencias de impuestos para el empleado o el donatario, aunque el empleado (o la finca employee39s) queda sujeto al impuesto sobre toda ganancia realizada en relación con el ejercicio de la opción. Opción de subvención / Enmienda. OSN no están gravados con subvención a menos que tengan un valuequot mercado justo quotreadily comprobable en el sentido del Reglamento del Tesoro. (17) En vista de las pruebas estrictas impuestas en virtud de estas normas, es poco probable que un NSO con transferibilidad limitada se considera que tiene una facilidad si puede ser determinado el valor justo de mercado, y por lo que el IRS ha celebrado. (18) Como resultado, las opciones transferibles no deberían estar gravados en concesión, sino que deberían estar gravados en el ejercicio, de acuerdo con los principios del Código de Impuestos internos Sección 83. (19) en general, bajo la Sección 83 (a), el ejercicio de una NSO desencadena la renta ordinaria compensación igual a la diferencia entre el valor de mercado de las acciones adquiridas y el precio de ejercicio de la opción (es decir, el quotspreadquot). Para los propósitos de la Sección 162 (m) del Código, que impone un límite de 1 millón de la deducción de la compensación pagada a ciertos ejecutivos de las empresas públicas, el IRS concluyó anteriormente (20) que una modificación opción o plan para permitir la transferibilidad limitada no es considerada una modificación material de la opción o plan para efectos de la exención privado a público de la Sección 162 (m) (21) o las disposiciones quotgrandfatherquot regla de transición. transferencia (22) opción. El empleado no reconocerá cualquier ingreso o ganancia sobre la transferencia de una opción. Tampoco será el donatario reconocerá ningún ingreso imponible como consecuencia de la transferencia. Ejercicio de la Opción. Al ejercicio de la opción por el donatario, el empleado / donante (o la finca employee39s si el trabajador ha fallecido) reconocerán los ingresos ordinarios de compensación generalmente se mide como la diferencia entre el valor de mercado de las acciones adquiridas y el precio de ejercicio de la opción. Si el donatario ejerce las opciones antes de la muerte employee39s, los impuestos sobre la renta pagados por el impuesto escape estado empleado por la muerte employee39s. Así, en efecto, el empleado ha hecho un regalo libre de impuestos al donatario en la cantidad de los impuestos sobre la renta pagados como resultado del ejercicio. Si las acciones compradas están sujetas a un riesgo quotsubstantial de caducidad, quot la fecha de la imposición y la medición de los ingresos ordinarios en relación con el ejercicio de la opción podrá diferirse a menos que el empleado hace una elección bajo la Sección 83 (b) del Código de Impuestos Internos. El empleador tiene derecho a una deducción correspondiente. Las decisiones del IRS están en silencio en cuanto a las obligaciones de retención de impuestos resultantes de ejercicio de la opción, aunque presumiblemente el ingreso de compensación reconocida por el empleado / donante como resultado del ejercicio estaría sujeta a ingresos ordinarios y la retención de impuestos de empleo. (23) Si el acciones de opción se utilizan para satisfacer las obligaciones de retención de impuestos, se considerará que el donatario haber hecho un regalo al empleado por los donantes para la cantidad de impuestos pagados. Este resultado sugiere que el ejercicio opción y cualquier retención debe ser coordinada entre el empleador, el empleado / donante y el donatario. Consecuencias a donatario. El donatario no incurre en responsabilidad alguna en relación con la transferencia de opción o de su ejercicio. Después de ejercer la opción, la base fiscal donee39s en las acciones adquiridas es igual a la suma de (i) el precio de ejercicio de la opción y (ii) los ingresos ordinarios reconocida por el donante en relación con el ejercicio de la opción. (24) A una subsecuente venta o canje de las acciones, el donatario se reconocerá la ganancia o pérdida de capital según sea el caso. Leyes de Valores CONSIDERACIONES opciones negociables mantenidos por los empleados de empresas públicas plantean una serie de cuestiones en relación con las leyes federales de valores. Además, las empresas privadas deben ser sensibles a las leyes de valores estatales aplicables. Regla 16b-3. Cambios de 1996 a la llamada quotshort swingquot normas comerciales lucro bajo la Sección 16 de la Ley de Valores de 1934 (la quotNew Rulesquot) simplificar en gran medida el análisis de la sección 16 relativa a las opciones de transferibles. agentes de la Sección 16 sujetos, 10 directores y accionistas (quotinsidersquot) de las empresas públicas a las obligaciones de información y la posible responsabilidad en relación con las transacciones que involucran valores de la compañía. Regla 16b3 ofertas de adentro amplias excepciones a la sección 16 con respecto a las transacciones de compensación. A partir del 1 de noviembre de 1996 opciones ya no tienen que ser transferible para disfrutar de la exención bajo la Regla 16b3. Como resultado de ello, en virtud de las nuevas reglas de la concesión de una NSO transferibles o una enmienda a una opción existente para permitir la transferencia no debe ser considerado como un quotpurchasequot virtud de la sección 16 que se pueden quotmatchedquot con una venta de valores del empleador durante los seis meses anteriores y posteriores la concesión de la opción. puede aplicar (25) diferentes reglas, sin embargo, en el caso de las opciones modificadas antes del 1 de noviembre de 1996, ya que las opciones pueden ser modificadas con sujeción a las reglas anteriores. Por otra parte, en el caso de una transferencia de opción por un conocedor a la vida familiar en el mismo hogar que la información privilegiada, se considerará la opción de propiedad indirecta de la información privilegiada y permanecerá sujeta a la presentación de informes de continuar bajo la Sección 16 (a) de la Ley de valores de 1934 una modificación del plan de opciones que permiten las transferencias generalmente no requieren aprobación de los accionistas. Comerciabilidad de Acciones. Formulario S-8 es la forma estándar de registro de la SEC para los valores de la empresa pública otorgada a los empleados en virtud de planes de igualdad de los empleados. En esencia, el registro en el Formulario S8 asegura que las acciones de los empleados reciben en tales planes se podrá comercializar libremente en el mercado abierto. Por desgracia, la forma S8 se limita generalmente a emisiones de acciones a los empleados y no se extiende a las acciones emitidas en conexión con una opción transferido por el empleado por los donantes durante el transcurso de su vida. A pesar de que la SEC está considerando cambiar esta limitación, en virtud de las acciones de normas no vigentes emitidas al donatario de una opción no serán negociados libremente, pero en su lugar se considera quotrestrictedquot (es decir transferible sujeto a las restricciones a la transferencia impuestas en virtud del Artículo 144 de la Ley de Valores de 1933). Como resultado, las acciones emitidas al donatario estarán sujetos al requisito de período de retención conforme a la Regla 144. En circunstancias limitadas, la Forma S3 pueden estar disponibles para cubrir la reventa de las acciones de opción por parte del receptor. Otras Consideraciones . Las compañías consideran que se modifica opciones para permitir transferencias también deben ser sensibles a las consecuencias de contabilidad financiera de dicha modificación. En particular, las empresas deben consultar a sus auditores para determinar si dicha modificación desencadena una nueva fecha de la medición. Se modifica una opción para permitir las transferencias a la familia o de la familia employee39s entidades (por ejemplo fideicomisos familiares o asociaciones familiares) no deben dar lugar a una nueva fecha de la medición. Si una nueva fecha de la medición se activa, se requiere que la empresa reconozca los gastos de compensación basada en la diferencia entre el precio de ejercicio de la opción y el valor de las acciones de opción en el momento de la modificación. Las consecuencias de las transferencias opción puede ser incierto. ISO no se puede transferir y continuar para calificar como ISO, pero OSN puede transferirse si el plan de opciones sobre lo permite. Empleado / donantes debe hacer frente a una serie de problemas de regalo y de impuestos complejos, así como la posible falta de liquidez de las acciones transferidas de opciones antes de decidir llevar a cabo una transferencia de opción. Sin embargo, en ciertas situaciones, los beneficios de planificación de sucesión de una transferencia de opción pueden ser sustanciales y aún pueden ser mayores que las desventajas. (1) Código 39422. (2) Código 39422 (b) (5). (3) Código 392031. (4) Código 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Código 3983 (a). (6) Código 392511 Treas. Reg. 3.925,2511-2 (a). (7) Véase Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3.925,2512-1. (9) En PLR 9616035, el IRS sugiere que los métodos específicos de pago en virtud de las opciones deben ser consideradas en la valoración de las opciones para los propósitos del impuesto sobre donaciones. (10) Véase la Junta de Normas de Contabilidad Financiera Declaración No. 123, Contabilización de Compensación basada en acciones. (11) Código 392511. (12) Treas. Reg. 3.925,2511-2 (b), (c). (13) 9722022, 9714012 PLRs, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 y 9349004. (14) PLRS 9722022, 9514017, 9350016 y 9349004. (15) Véase la acción de la Decisión / CC-1990-026 (24 de septiembre de 1990). (16) Ver también Rev. Rul. 84-130, 1984-2 194 C. B. Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307, pero ver PLR 9514017 en la que el IRS parecía limitar específicamente este análisis a las opciones conferidas. (17) Treas. Reg. 391,83 a 7 (b). (18) 9722022. PLR (19) Véase, por ejemplo, PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 y 9551024. (21) Treas. Reg. 391,162 a 27 (f). (22) Treas. Reg. 391,162 a 27 (h) (3). (23) Véase Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Véase la PLR 9421013. (25) Tenga en cuenta que bajo las nuevas reglas, se modifica una opción para permitir su transferencia no será considerado como una cancelación / Regrant de la Sección 16 propósitos como fue el caso bajo las reglas anteriores. SEC Release 34-37260, fn. 169.26 Código de Estados Unidos 422 - opciones de opciones de acciones de acciones de incentivo (a) En la sección general de 421 (a) se aplicará con respecto a la transferencia de una parte de la acción a una persona de acuerdo a su ejercicio de una opción de incentivo si no hay disposición de dicha social está integrado por él dentro de 2 años a partir de la fecha de la concesión de la opción ni el plazo de 1 año después de la transferencia de dicha cuota a él, y en todo momento durante el período que comienza en la fecha de la concesión de la opción y finaliza el el día 3 meses antes de la fecha de dicho ejercicio, tal individuo era un empleado de cualquiera de la corporación la concesión de dicha opción, un padre o corporación subsidiaria de dicha corporación, o una corporación o un padre o corporación subsidiaria de dicha sociedad emisora o de asumir una acción opción en una operación a la que (a) se aplica el artículo 424. (B) la opción sobre acciones de incentivo Para los propósitos de esta parte, la opción de incentivos a largo plazo de stock, una opción concedida a un individuo por cualquier motivo relacionado con su empleo por una corporación, si se concede por la corporación empleador o su padre o corporación subsidiaria, a la compra social de cualquiera de tales corporaciones, pero sólo si la opción se concede en virtud de un plan que incluye el número total de acciones que pueden ser emitidas en las opciones y los empleados (o clase de empleados) elegible para recibir opciones, y que es aprobado por los accionistas de la corporación la concesión de un plazo de 12 meses antes o después de la fecha en que dicho plan está aprobado dicha opción se concede plazo de 10 años desde la fecha de dicho plan es adoptado, o la fecha de dicho plan es aprobado por los accionistas, lo que ocurra primero tal opción por sus términos no es admisible después de la expiración de 10 años a partir de la fecha en que dicha opción se concede el precio de la opción no es menor que el valor de mercado de las acciones en el momento de esas opciones se concede tal opción por sus términos no es transferible por dicha persona física de otro modo que por la voluntad o las leyes de descenso y distribución, y se puede ejercer, durante su vida, solamente por él y dicha persona, en el momento de concesión de la opción, no posee acciones que posee más del 10 por ciento de la potencia total combinado de voto de todas las clases de acciones de la corporación empleador o de su padre o corporación subsidiaria. Dicho término no incluirá ninguna opción si (a partir de la fecha de concesión de la opción) los términos de dicha opción se establece que no se considerará como una opción de incentivo. (C) Las reglas especiales (1) Esfuerzos de buena fe a valor de las acciones Si una parte de la acción se transfiere de conformidad con el ejercicio por parte de un individuo de una opción que dejar de calificar como una opción de incentivo bajo la subsección (b) porque no había una falla en un intento, realizado de buena fe, para cumplir con el requisito del inciso (b) (4), el requisito del inciso (b), se considerará (4) se ha satisfecho. En la medida prevista en el reglamento por el Secretario, una regla similar se aplicará para los fines de la subsección (d). (2) Algunas disposiciones de descalificación en cantidad obtenida es inferior al valor en el ejercicio Si un individuo que ha adquirido una parte de la acción por el ejercicio de una opción de incentivo hace que una disposición de dicha acción dentro de cualquiera de los períodos indicados en el inciso (a) (1), y tal disposición es una venta o intercambio con respecto a los que una pérdida (si es sostenida) sería reconocida a tal individuo, entonces la cantidad que está incluida en el ingreso bruto de dicho individuo, y la cantidad que es deducible de los ingresos de su empresa empleador, como compensación atribuible al ejercicio de tal opción no excederá el exceso (si lo hay) de la cantidad realizada en dicha venta o intercambio sobre la base ajustada de tal acción. (3) Algunas transferencias por parte de personas insolventes Si una persona insolvente lleva a cabo una acción de las acciones adquiridas en virtud de su ejercicio de una opción de incentivo, y si dicha acción se transfiere a un fiduciario, receptor, u otro fiduciario similar en cualquier procedimiento bajo el título 11 o cualquier otro procedimiento similar insolvencia, ni dicha transferencia, ni ninguna otra transferencia de dichas acciones en beneficio de sus acreedores en dicho procedimiento, constituirán una disposición de dicha acción a los efectos de la subsección (a) (1). (4) dispuesto permisibles Una opción que cumpla los requisitos de la subsección (b) se trata como una opción de incentivo, incluso si el empleado puede pagar por la culata con acciones de la corporación la concesión de la opción, el empleado tiene derecho a recibir la propiedad en el momento del ejercicio de la opción, o la opción está sujeta a ninguna condición que no sea incompatible con las disposiciones del inciso (b). Párrafo (B) se aplicará a una transferencia de la propiedad (que no sea en efectivo) solamente si el artículo 83 se aplica a la propiedad así transferida. (5) la regla de los accionistas el 10 por ciento de la subsección (b) (6) no se aplicará si en el momento de esas opciones se concede el precio de la opción es de al menos 110 por ciento del valor justo de mercado de las acciones sujetas a la opción y esa opción por sus términos no se puede ejercer después de la concesión del vencimiento de 5 años a partir de la fecha de dicha opción. (6) Regla especial cuando está desactivado Para los fines de la subsección (a) (2), en el caso de un empleado que está desactivado (en el sentido del artículo 22 (e) (3)), el período de 3 meses de la subsección ( a) (2) será de 1 año. (7) Este precio de mercado Para los propósitos de esta sección, el valor razonable mercado de las acciones se determinará sin tener en cuenta ningún tipo de restricción que no sea una restricción que, por sus términos, nunca decaen. (D) 100.000 por prescripción de cinco años En la medida en que el valor agregado de mercado de valores con respecto a la cual opciones de acciones (determinan sin tener en esta subsección) son ejercidas por 1ª vez por cualquier persona en cualquier año calendario (en todos los planes de la corporación individuos empleador y su matriz y corporaciones subsidiarias) supera 100.000, dichas opciones se asimilarán a las opciones que no son opciones sobre acciones de incentivos. (2) El párrafo regla de ordenación (1) se aplicará tomando en cuenta las opciones en el orden en el que fueron concedidas. (3) Determinación del valor normal en el mercado los efectos del párrafo (1), el valor justo de mercado de cualquier población se determinará a partir de la fecha de concesión de la opción con respecto a dichas acciones. Subsec. (C) (5) a (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), designó de nuevo pars. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, y ponchó a ex par. (5) La coordinación con las secciones 422 y 424, redactada como sigue: Secciones 422 y 424 no se aplicarán a una opción de incentivo. 1988Subsec. (segundo). Pub. L. 100647. 1003 (d) (1) (A), insertada en el extremo Tal término no incluirá ninguna opción si (a partir de la fecha de concesión de la opción) los términos de dicha opción se establece que no se considerará como una de opciones sobre acciones de incentivo. Subsec. (B) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), ponchó a par. (7), redactada como sigue: en virtud de los términos del plan, el valor de mercado total (determinado en el momento de concesión de la opción) de las acciones con respecto a los cuales opciones de acciones son ejercidas por 1ª vez por dicha persona física durante cualquier año calendario (en todos estos planes de la corporación individuos empleador y su matriz y corporaciones subsidiarias) no será superior a 100.000. Subsec. (C) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), inciso sustituido (d) del párrafo (7) del inciso (b). 1986Subsec. (B) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), agregó el par. (7) y ponchó a ex par. (7) que se lea como sigue: tal opción por sus términos no se puede ejercer si bien no es excepcional (en el sentido del apartado (c) (7)) cualquier opción de incentivo que le fue concedida, antes de la concesión de dicha opción, a tal individuo a comprar acciones de su empleador o empresa en una corporación que (en el momento de la concesión de dicha opción) es una sociedad matriz o filial de la corporación empleador, o en una corporación predecesora de cualquiera de dichas corporaciones y. Subsec. (B) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), ponchó a par. (8), redactada como sigue: en el caso de una opción concedida después del 31 de diciembre de 1980. Bajo los términos del plan el valor de mercado razonable agregado (determinado a partir de la fecha de concesión de la opción) de las acciones para las que cualquier empleado se podrá conceder opciones sobre acciones de incentivos en cualquier año calendario (en todos estos planes de su compañía empleador y su matriz y filial corporación) no será superior a 100.000, más cualquier límite remanente no utilizado a dicho año. Subsec. (C) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), párrafo sustituido (7) del inciso (b) del párrafo (8) del inciso (b) y el párrafo (4) de este apartado. Subsec. (C) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), par designado de nuevo. (5) como (4) y ponchó a ex par. (4) en relación con el traspaso de límite no utilizado. Subsec. (C) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), designó de nuevo pars. (6) y (8) como (5) y (6), respectivamente. El ex par. (5) redesignado (4). Subsec. (C) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), par designado de nuevo. (9), (7) y ponchó a ex par. (7) que, siempre que los efectos de la subsección. (B) (7) cualquier opción de incentivo del ser tratada como pendiente hasta que dicha opción se ejerció en su totalidad o expiró en razón de lapso de tiempo. Subsec. (C) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), par designó de nuevo. (10) como (8). El ex par. (8) redesignado (6). Subsec. (C) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), par designó de nuevo. (9), (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), la sección 22 sustituido (e) (3) para la sección 37 (e) (3). Subsec. (C) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), par designó de nuevo. (10) como (8). 1984Subsec. (C) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), la sección 37 sustituido (e) (3) para la sección 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), sustituido opciones sobre acciones de incentivos concedidos para las opciones concedidas. Subsec. (C) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), sustituido esfuerzos de buena fe para valor de las acciones para el ejercicio de la opción cuando el precio es inferior al valor de las acciones que el par. (1) rumbo y la frase insertada condición de que, en la medida prevista en el reglamento por el Secretario, una regla similar a la ya enunciada en el párrafo se aplica a los efectos de la altura. (8) de la subsección. (B) y el par. (4) de la subsección. (do). Subsec. (C) (2) (A). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), sustituido cualquiera de los períodos para el período de 2 años. Subsec. (C) (4) (A) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), sustituido opciones sobre acciones de incentivos concedidos para las opciones concedidas. Fecha efectiva de 1988 Enmienda Enmienda presentada por bar. L. 100.647 efectivos, salvo disposición en contrario, como si se incluye en la disposición de la Ley de Reforma Fiscal de 1986, Pub. L. 99514. al que se refiere dicha modificación, véase la sección 1019 (a) de la Pub. L. 100647. plantea como una nota en la sección 1 de este título. Fecha efectiva de 1986 Enmienda Las modificaciones introducidas por esta sección se modifica esta sección se aplicará a las opciones otorgadas después de diciembre 31 de 1986. Enmienda por la sección 1847 (b) (5) de la Pub. L. 99.514 efectivos, salvo disposición en contrario, como si se incluye en las disposiciones de la Ley de Reforma Fiscal de 1984, Pub. L. 98.369, div. A. a que se refiere la enmienda, véase la sección 1881 del bar. L. 99514. plantea como una nota en la sección 48 del presente título. Fecha efectiva de la enmienda de 1984 La modificación introducida por el inciso (a) (1) modificación de la presente sección se aplicarán a las opciones otorgadas después del 20 de marzo de 1984. salvedad de que dicha subsección no se aplicará a cualquier opción de incentivo otorgado antes del 20 de septiembre de 1984. En conformidad a un plan aprobado o acción empresarial tomada por el consejo de administración de la empresa otorgante el 15 de mayo., 1984
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